Het Belastingplan 2025 is op Prinsjesdag gepresenteerd. De in het Belastingplan 2025 opgenomen wijzigingen dienen nog akkoord bevonden te worden door de Tweede Kamer en de Eerste Kamer.
Een aantal maatregelen is al in een eerder wetsvoorstel opgenomen.
Inkomstenbelasting
Extra belastingschijf box 1
In 2024 geldt in box 1 (werk en woning) van de inkomstenbelasting een basistarief van 36,97% tot een inkomen van € 75.518 en een toptarief van 49,5% over het meerdere. In 2025 zal een nieuwe tariefschijf wordt toegevoegd. Het tarief tot een inkomen van € 38.441 zal in 2025 35,82% bedragen. Vanaf € 38.441 tot € 76.817 geldt een tarief van 37,48%. Het inkomen boven de € 76.817 zal tegen het toptarief van 49,5% worden belast.
Verlaging MKB-winstvrijstelling en zelfstandigenaftrek
De MKB-winstvrijstelling wordt verlaagd van 13,31 naar 12,7%. De zelfstandigenaftrek gaat verder omlaag van € 3.750 naar € 2.470.
Verlaging box 2-toptarief
In box 2 worden de inkomsten uit aanmerkelijk belang belast. Daarbij gaat het met name om dividenduitkeringen en om winst behaald bij verkoop van een aanmerkelijk belang. In 2024 geldt tot € 67.000 (bij fiscaal partnerschap € 134.000) een tarief van 24,5% en een tarief van 33% over het meerdere. In 2025 gaat het box 2-toptarief omlaag van 33% naar 31%.
Wet Excessief Lenen
Als je op 31 december 2024 meer hebt geleend bij jouw B.V. dan € 500.000, is het meerdere belast als inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2). Eigenwoningschulden tellen onder bepaalde voorwaarden niet mee. In 2024 was de grens verlaagd van € 700.000 naar € 500.000. In 2025 blijft deze grens € 500.000.
Verlaging box 3-tarief
In box 3 wordt het vermogen belast. Het box 3-tarief blijft 36%.
Vennootschapsbelasting
Tarief
In 2024 bedraagt het vennootschapsbelastingtarief 19% tot een belastbaar bedrag van € 200.000 en het tarief over het meerdere 25,8%. Dit wijzigt niet in 2025.
Giftenaftrek
Giften aan goede doelen zijn vanaf 1 januari 2025 niet langer aftrekbaar van de vennootschapsbelasting. De gift zal worden beschouwd als een winstuitkering (dividenduitkering) aan de aandeelhouder. Daarover moet die aandeelhouder inkomstenbelasting (box 2) betalen.
Bedrijfsopvolging
Omzetbelasting / Overdrachtsbelasting
Afschaffen verlaagd btw-tarief kunst, cultuur, boeken, overnachtingen en sport
Het verlaagde btw-tarief (9%) voor cultuur, kunst, boeken, overnachtingen en sport wordt per 2026 afgeschaft. Het algemene btw-tarief van 21% geldt dan voor goederen en diensten in deze categorieën. Er gelden enkele uitzonderingen. Zo blijft het verlaagde btw-tarief van toepassing op kamperen.
Verlaging tarief overdrachtsbelasting voor beleggings- en vakantiewoningen
Het tarief van de overdrachtsbelasting voor woningen waar iemand niet zelf in gaat wonen, zoals een beleggingsobject of vakantiewoning, wordt verlaagd van 10,4% naar 8%.
Overig
Salderingsregeling zonnepanelen beëindigen vanaf 2027
Het kabinet wil vanaf 2027 stoppen met de salderingsregeling. De salderingsregeling zorgt ervoor dat eigenaren van zonnepanelen de stroom die zij terug leveren aan het net mogen verrekenen met de stroom die zij afnemen. Met de nieuwe regeling kan dit verrekenen niet meer. Gebruikers ontvangen dan een vergoeding van de energieleverancier voor alle terug geleverde stroom. Het kabinet wil dat mensen zoveel mogelijk hun zelf opgewekte elektriciteit gebruiken, zodat het elektriciteitsnet minder zwaar belast wordt.
Eindheffing bestelauto
De eindheffing voor privégebruik van een bestelauto van de zaak die afwisselend door meerdere werknemers wordt gebruikt bedraagt al sinds de introductie in 2006 € 300. Dit bedrag zal alsnog worden geïndexeerd en bedraagt daardoor in 2025 € 439.