Omzetdaling
In verband met een eventuele vertraging in de omzetdaling mag je voor de bepaling van de omzetperiode kiezen voor een startdatum van 1 maart 2020, 1 april 2020 of 1 mei 2020. Deze daling moet tenminste 20% bedragen ten opzichte van 1/4e van de omzet over geheel 2019. Het is dus van belang de juiste omzetperiode te kiezen. De gekozen omzetperiode kun je niet meer aanpassen.

Loonsom en berekening subsidie
De subsidie bedraagt in beginsel maximaal 90% van de loonsom van januari 2020. Indien de huidige loonsom hoger is doordat een werknemer later in dienst is gekomen, telt het loon van deze werknemer niet mee voor de bepaling van de loonsom. Als er geen loongegevens zijn over dat tijdvak, wordt uitgegaan van het loon over de maand november 2019. Als er geen loongegevens bekend zijn over de genoemde aangiftetijdvakken bestond aanvankelijk geen recht op de subsidie. Voor seizoensbedrijven en bedrijven die een overname hebben gedaan is de NOW 1 met terugwerkende kracht aangepast. Als de loonsom van maart tot en met mei 2020 hoger is dan de loonsom van 3x januari 2020, wordt de loonsom van die drie maanden bij de vaststelling van de NOW-subsidie als uitgangspunt genomen.

Als loonsom geldt het sociale verzekeringsloon, waarbij per werknemer een maximum geldt van € 9.538 per maand. Daarnaast krijgen werkgevers een vaste opslag van 30 euro vanwege andere kosten en lasten van de werkgever. De subsidie wordt verstrekt per loonheffingennummer. Indien sprake is van een groep ondernemingen moeten de omzetten worden samengeteld. Iedere werkgever binnen deze groep heeft dan te maken met hetzelfde percentage verwachte omzetdaling en moet dezelfde meetperiode kiezen.

Concerns met minder dan 20% omzetverlies kunnen, onder voorwaarden, gebruik maken van een afwijkingsmogelijkheid. Daardoor kunnen zij toch voor individuele werkmaatschappijen NOW-subsidie aanvragen, op basis van de omzetdaling van de werkmaatschappij.

De subsidie van 90% wordt evenredig verlaagd als de omzetdaling minder dan 100% bedraagt. Hieronder enkele voorbeelden van deze evenredige verlaging:

• 100% omzet weggevallen = 90% tegemoetkoming;
• 50% omzet weggevallen = 45% tegemoetkoming;
• 25% omzet weggevallen = 22,5% tegemoetkoming.

Verplichtingen
Als je een tegemoetkoming op grond van de NOW ontvangt, accepteer je een aantal verplichtingen:

• Houd de loonsom zo veel mogelijk gelijk. Een dalende loonsom leidt tot een lagere tegemoetkoming;
• Dien geen ontslagaanvraag in bij het UWV tot en met 31 mei 2020 wegens bedrijfseconomische redenen;
• Gebruik de tegemoetkoming alleen om de loonkosten te betalen;
• Informeer jouw werknemers, personeelsvertegenwoordiging of ondernemingsraad;
• Houd een administratie bij waarmee door het UWV gecontroleerd kan worden of je alle voorwaarden voor de tegemoetkoming voldoet. Bewaar dit tot 5 jaar na de vaststelling van de tegemoetkoming;
• Blijf je loonaangifte op tijd doen;
• Geef informatie die gevolgen heeft voor de tegemoetkoming, bijvoorbeeld als je stopt met je bedrijf, door aan het UWV;
• Stuur achteraf een accountantsverklaring met het definitieve omzetverlies op naar het UWV. Hierover zal het UWV nog nadere informatie verstrekken;
• Werk mee aan onderzoek van het UWV als dat nodig is om een beslissing over jouw tegemoetkoming te nemen. Het UWV kan tot 5 jaar na de vaststelling van de tegemoetkoming onderzoek doen.

Benodigde gegevens aanvraag
Voor de aanvraag dien je de volgende gegevens bij de hand te hebben;

• Jouw bedrijfsgegevens: naam, adres, telefoonnummer, e-mail, gegevens contactpersoon;
• Als je werktijdverkorting hebt aangevraagd: het zaaknummer. Het zaaknummer staat op de ontvangstbevestiging van het ministerie. Het nummer bestaat uit 5 of 6 cijfers;
• Het loonheffingennummer. Voor ieder loonheffingennummer moet je een aparte aanvraag indienen;
• De 3 aaneengesloten maanden waarover je minstens 20% omzetverlies verwacht;
• Het verwachte percentage omzetverlies in die periode;
• Het rekeningnummer en de tenaamstelling. Dit moet het rekeningnummer zijn dat de Belastingdienst gebruikt om te veel betaalde loonheffingen aan jou terug te betalen. De tegemoetkoming wordt alleen naar dat rekeningnummer overgemaakt;
• Een kopie van jouw bankafschrift (scan of schermafbeelding) van de bankrekening die hierboven genoemd is. Rekeningnummer en naam rekeninghouder moeten goed zichtbaar zijn.

Aanvraagprocedure
De aanvraag kan worden ingediend per loonheffingennummer. Deze aanvraagperiode loopt van 6 april 2020 tot en met 5 juni 2020. Op basis van de aanvraag zal het UWV een voorschot verstrekken ter hoogte van 80% van de verwachte tegemoetkoming, die zal worden uitbetaald in drie termijnen. Het streven is om de eerste termijn uit te betalen binnen 2-4 weken na de aanvraag.

Vervolgens dient na 6 oktober 2020 een formele vaststelling aangevraagd te worden. Je hebt hiervoor 24 weken de tijd. Je weet dan de werkelijke omzetdaling en het UWV kan de werkelijke loonsom per maand vaststellen, zodat de definitieve afrekening kan worden opgemaakt.

Binnen 52 weken na ontvangst van de formele subsidieaanvraag zal het UWV de definitieve subsidie vaststellen. Bij de definitieve vaststelling vinden nog een aantal correcties plaats op de oorspronkelijk gehanteerde loonsom, zoals voor niet kwalificerende uitkeringen, uitbetaalde vakantiebijslag of ontslagen vanwege bedrijfseconomische redenen. Bij de afrekening kan, na verrekening van het voorschot, sprake zijn van een nabetaling of, als bijvoorbeeld het omzetverlies lager is uitgevallen, terugvordering.

De NOW 2 verleent voor de maanden juni, juli, augustus en september een subsidie voor de loonkosten. In de NOW 2 wordt dezelfde systematiek toegepast als in de NOW 1: Werkgevers die te maken hebben met minimaal 20% verwachte omzetdaling, kunnen bij het UWV een tegemoetkoming aanvragen, ter hoogte van maximaal 90% van de loonsom, gerelateerd aan de omzetdaling.

Aanvragen voor een voorschot voor NOW 2 konden worden ingediend in de periode van 6 juli tot en met 31 augustus 2020. Tussen 15 maart 2021 tot en met 5 januari 2022 kun je bij het UWV een definitieve berekening voor NOW 2 aanvragen.

Omzetdaling
De omzetdaling wordt vastgesteld over een viermaandsperiode die start op 1 juni, 1 juli of 1 augustus 2020. Voor een werkgever die ook al een beroep heeft gedaan op NOW 1, moet deze omzetperiode aansluiten op de omzetperiode van de NOW 1.

Voor zowel de NOW 1 als de NOW 2 geldt dat subsidies die een ondernemer wegens de coronacrisis ontvangt, als omzet meetellen.

Loonsom
Voor de NOW 2 is de referentiemaand voor de loonsom maart 2020. Onder de NOW 1 was dat nog (in beginsel) januari 2020. Als peildatum voor het indienen van (correcties op) de loonaangifte geldt 15 mei 2020. Werkgevers dienen de lonen van de betrokken werknemers 100% door te betalen.

Opslag werkgeverslasten
De forfaitaire opslag voor werkgeverslasten wordt onder de NOW 2 verhoogd van 30% naar 40%.

Verlaging bij ontslag wegens bedrijfseconomische redenen
Onder de NOW 1 mag de werkgever géén ontslag wegens bedrijfseconomische redenen aanvragen voor zijn werknemers, gedurende de periode waarover de NOW-subsidie ontvangen wordt. Doet hij dit toch, wordt bij de vaststelling van de NOW-subsidie een extra verlaging doorgevoerd van 150% van de loonsom van de ontslagen werknemer. Die “boete” van 50% vervalt onder de NOW 2, de verlaging wordt beperkt tot 100% van de loonsom van de ontslagen werknemers, bij ontslagen tot 20 werknemers.

Doet de werkgever een melding voor de Wet Melding Collectief Ontslag (WMCO) en vraagt hij voor 20 of meer werknemers per WMCO-werkgebied ontslag aan, dan wordt, naast de reguliere 100%-verlaging, de uiteindelijke NOW-subsidie met 5% extra gekort. Die boete van 5% vervalt als er een akkoord is bereikt over de ontslagaanvraag tussen de werkgever en de betrokken vakbonden, personeelsvertegenwoordiging of werknemers of (bij gebreke van een akkoord) mediation tussen partijen is aangevraagd. De mediaton moet worden aangevraagd bij de commissie van de Stichting van de Arbeid. Het gaat hierbij om ontslagaanvragen die in de periode 1 juni tot en met 30 oktober 2020 worden ingediend.

Het kabinet tornt niet aan bestaande regelgeving rondom ontslagbescherming bij bedrijfseconomisch ontslag, zoals de preventieve toets bij het UWV, de transitievergoeding en de verplichtingen uit de Wet Melding Collectief Ontslag (WMCO).

Verbod op uitkering van dividend/bonus/winst en inkoop eigen aandelen
Bedrijven die gebruikmaken van de NOW 2 en een voorschot op de tegemoetkoming van minimaal € 100.000 of een definitieve tegemoetkoming van € 125.000 ontvangen mogen over het jaar 2020 geen dividend of bonussen uitkeren en geen eigen aandelen inkopen. Dit moet bij aanvraag expliciet verklaard worden.

Bij bonussen beperkt het verbod zich tot de bonussen die worden uitgekeerd aan het bestuur en de directie. Het strekt zich niet uit tot het overige personeel dat in het bedrijf werkzaam is en dat mogelijk variabel beloond wordt via bonussen. Onder bonussen worden zowel winstdelingen als andere bonusbetalingen verstaan.

Het verbod geldt tot en met de aandeelhoudersvergadering in 2021, waarin de jaarrekening over 2020 wordt vastgesteld. Het verbod geldt niet voor dividend, bonussen en aandelen over 2019 die in 2020 betaald worden, aangezien de beslissingen daarover al genomen waren.

Scholing
Een aanvullende voorwaarde onder de NOW 2 is een inspanningsverplichting voor de werkgever om hun werknemers te stimuleren om aan bij- of omscholing te doen. De scholing zelf is geen onderdeel van de NOW 2. Werknemers worden hierdoor in staat gesteld gemakkelijker te kunnen anticiperen op de veranderde arbeidsmarkt. Ter ondersteuning van de inspanningsverplichting komt het kabinet met een flankerend crisispakket onder de noemer NL leert door.

Aanvraag voorschot en formele vaststelling subsidie
Subsidieaanvragen staan open voor zowel werkgevers die een aanvraag voor NOW 1 hebben gedaan, als voor werkgevers die voor het eerst een beroep gaan doen op de NOW. Op basis van de aanvraag voor de NOW 2 verstrekt UWV een voorschot van 80% op het subsidiebedrag aan de werkgever.

Achteraf wordt vastgesteld wat de daadwerkelijke omzetdaling is geweest en of sprake is van een daling van de loonsom. Bij de vaststelling van de definitieve tegemoetkoming kan een nabetaling of terugvordering aan de orde zijn.

Indien er zowel voor NOW 1 als NOW 2, of alleen voor NOW 2 een aanvraag is ingediend, kan vaststelling niet eerder dan na afloop van NOW 2 aangevraagd worden. Een datum daarvoor wordt nog bekendgemaakt.

Per 1 oktober 2020 wordt de NOW-regeling verlengd met drie tijdvakken van drie maanden tot en met het tweede kwartaal van 2021. Deze derde, vierde en vijfde aanvraagperiode worden ook wel NOW 3.1, 3.2 en 3.3 genoemd.

De NOW is beschikbaar voor alle medewerkers met een (verwacht) omzetverlies van ten minste 20% als zij aan de voorwaarden voldoen. Voor ieder tijdvak afzonderlijk kan de werkgever besluiten een beroep te doen op de NOW.

De belangrijkste wijzigingen ten opzichte van NOW 2:

• Bij een omzetverlies van 100% wordt in het derde tijdvak 80% van de loonsom vergoed, in het vierde en vijfde tijdvak is dit 85%;
• Hier tegenover staat dat werkgevers de mogelijkheid krijgen om de loonsom te laten dalen met 10% zonder dat dit ten koste gaat van de subsidie;
• De korting die in NOW 2 werd toegepast op het moment dat er sprake is van bedrijfseconomisch ontslag wordt losgelaten;
• De maximale loonsom per medewerker per maand is in het derde tijdvak vastgesteld op € 9.691. In het vierde en vijfde tijdvak is dit € 9.718;
• De TVL telt vanaf NOW 3 niet meer mee als omzet voor de NOW.

De inspanningsverplichting gericht op scholing en het verbod op het uitkeren van dividend en bonusuitkeringen blijven bestaan. Ook blijft de vaste (forfaitaire) opslag voor werkgeverslasten, zoals vakantiegeld en pensioenpremies, 40%.

Voor deelname aan NOW per 1 oktober 2020 maakt het niet uit of je eerder wel of niet van de NOW-regeling gebruik hebt gemaakt. Wel moeten de aanvraagperioden op elkaar aansluiten indien je gebruik maakt van meerdere aanvraagperioden. Dus heb je tegemoetkoming ontvangen voor de derde aanvraagperiode? Dan moeten de drie maanden van de vierde aanvraagperiode aansluiten op de drie maanden waarin je omzetverlies verwachtte in de derde aanvraagperiode.

De loketten om een voorschot voor NOW 3 aan te vragen zijn gesloten. Vanaf 4 oktober 2021 kun je voor NOW 3.1 (de derde aanvraagperiode) een definitieve berekening voor de NOW aanvragen.

Omdat de NOW 3 in totaal drie aanvraagperioden kende, is NOW 4 alweer de zesde aanvraagperiode. Iedere ondernemer die verwacht in de periode van juli 2021 tot en met september 2021 minimaal 20% omzetverlies te hebben kan NOW4 aanvragen.

De belangrijkste wijzigingen ten opzichte van NOW3:

• Voor de berekening van de tegemoetkoming geldt een maximum van 80% omzetverlies;
• De tegemoetkoming is gebaseerd op de loonsom in februari 2021. Deze loonsom wordt verhoogd met 40% (om extra kosten te compenseren) en vermenigvuldigd met het percentage verwacht omzetverlies. De tegemoetkoming is 85% van dat bedrag;
• De loonsom mag met maximaal 10% dalen ten opzichte van de loonsom in februari 2021 zonder dat dit gevolgen heeft voor de definitieve tegemoetkoming;
• De maximale loonsom per medewerker per maand is vastgesteld op € 9.813.

Voor deelname aan NOW maakt het niet uit of je eerder wel of niet van de NOW-regeling gebruik hebt gemaakt. Wel moeten de aanvraagperioden op elkaar aansluiten indien je gebruik maakt van meerdere aanvraagperioden.

Het loket om een voorschot voor NOW 4 aan te vragen is gesloten. Vanaf 31 maart 2022 kun je voor NOW 4 (de zesde aanvraagperiode) een definitieve berekening voor de NOW aanvragen.

NOW 5 is alweer de 7e aanvraagperiode voor deze regeling. Het aanvragen van de NOW 5 was mogelijk vanaf 13 december 2021 tot en met 31 januari 2022.

De belangrijkste kenmerken voor de NOW 5 zijn:

• Je kunt een tegemoetkoming aanvragen als je over november en december 2021 gemiddeld een omzetverlies van minimaal 20% heeft vergeleken met 2019.
• Voor de berekening van de tegemoetkoming geldt een maximum van 90% omzetverlies. In jouw aanvraag kun je daarom maximaal 90% omzetverlies invullen.
• De tegemoetkoming is voor een periode van 2 maanden.
• Heb je een tegemoetkoming ontvangen in de zesde aanvraagperiode? Dan hoeft jouw omzetverliesperiode niet aan te sluiten op de zevende aanvraagperiode. Deze periodes kunnen ook overlappen.
• De tegemoetkoming is gebaseerd op jouw loonsom in september 2021.
• Die loonsom wordt verhoogd met 40% (om extra kosten te compenseren) en vermenigvuldigd met het percentage verwacht omzetverlies in jouw aanvraag.
• De tegemoetkoming is 85% van dat bedrag.
• De loonsom mag met maximaal 15% dalen ten opzichte van de loonsom in september 2021 zonder dat dit gevolgen heeft voor de definitieve tegemoetkoming.
• Als je een werknemer ontslaat of zijn/haar contract loopt af dan heb je een inspanningsplicht om jouw werknemer te begeleiden naar ander werk.
• Als je een aanvraag doet voor bedrijfseconomisch ontslag tussen 27 november en 31 december 2021, dan heb je ook de plicht dit te melden via UWV Telefoon NOW. Je kunt dit melden tot en met 31 januari 2022. Doe je dit niet, dan wordt jouw definitieve tegemoetkoming met 5% verlaagd.
• Je mag altijd een tegemoetkoming aanvragen, ook als je een aanvraag hebt gedaan voor eerdere aanvraagperiodes.
• Ben je op of na 1 oktober 2021 gestart met jouw bedrijf? Dan heb je geen recht op een tegemoetkoming.
• Als je NOW ontvangt, ga je ermee akkoord dat de naam van jouw organisatie, de vestigingsplaats, het voorschot en de definitieve tegemoetkoming openbaar worden gemaakt in het Register NOW.

Van 1 juni 2022 tot en met 22 februari 2023 kun je voor NOW 5 een definitieve berekening aanvragen.

Voor informatie omtrent de NOW 6 kun je terecht op onze actuele Corona informatiepagina.

De TVL richt zich op ondernemingen die door de coronamaatregelen veel omzet verliezen, maar wel doorlopende vaste lasten hebben. De TVL houdt rekening met de hoogte van het omzetverlies en de omvang van de vaste lasten in een sector. De TVL is belastingvrij.

Getroffen onderneming: Niet alle ondernemingen komen voor de TVL in aanmerking. Om voor de TVL in aanmerking te komen moet de onderneming op 15 maart 2020 in het handelsregister van de Kamer van Koophandel geregistreerd zijn onder één van de vastgestelde SBI-codes. De TVL geldt per onderneming en niet per vestigingseenheid.

Getroffen MKB-onderneming met geregistreerde nevenactiviteit: Als de gedupeerde onderneming niet met zijn hoofdactiviteit, maar wel met een nevenactiviteit met een juiste SBI-code staat ingeschreven in het handelsregister, bestaat ook recht op TVL. Er geldt wel de voorwaarde dat het omzetverlies uitsluitend betrekking heeft op die nevenactiviteit. Omzetverliezen van andere activiteiten tellen niet mee.

Herzieningsverzoek SBI-codes: Omdat in de praktijk is gebleken dat de werkelijke hoofdactiviteit van ondernemingen niet altijd overeenkomt met de SBI-code waarmee ze staan ingeschreven in de Kamer van Koophandel, is het vanaf TVL Q4 2020 mogelijk om een herzieningsverzoek van je SBI-code in te dienen bij de RVO. Zij beoordelen dan opnieuw jouw SBI-code, waarvoor je wellicht alsnog aanspraak kan maken op de TVL. Lees hier meer over dit herzieningsverzoek.

Eisen besteding: Aan de besteding van de TVL worden geen nadere eisen gesteld.

Hoogte: De hoogte van de TVL wordt met de volgende formule berekend:

TVL = normale omzet x omzetverlies in % x aandeel vaste lasten in % x 0,5.

Bepaling omzetverlies: Het omzetverlies wordt in beginsel bepaald door de omzet over de subsidieperiode te vergelijken met dezelfde periode in 2019. Onder omzet worden alle inkomsten zonder de ontvangen omzetbelasting (btw), voor aftrek van kosten en vaste lasten, verstaan. Als je een aangifte voor de omzetbelasting moet doen, dan geldt het bedrag waarover je aangifte doet als omzet.

De omzet over de subsidieperiode is pas na afloop daarvan bekend. Bij de TVL-aanvraag zal die omzet dan ook geschat moet worden. Met de omzetschatting wordt beoordeeld of het te verwachten omzetverlies 30% is. Als dat niet het geval is, wijst de RVO de TVL-aanvraag af. Ook de hoogte van het TVL-voorschot (80%) wordt bepaald met de omzetschatting. Hoe later de TVL wordt aangevraagd, hoe beter de inschatting van het omzetverlies, maar dat betekent ook een latere ontvangst van het voorschot.

Als een onderneming belastingplichtig is voor de omzetbelasting (btw), moet de omzet worden ontleend aan de btw-aangiften. Als er geen sprake is van btw-plicht of in andere gevallen waarin er geen btw in Nederland wordt afgedragen of de omzet niet uit de btw-aangifte is te herleiden (bijvoorbeeld bij een fiscale eenheid voor de btw, btw-aangifte op jaarbasis, btw-vrijstelling of nevenactiviteiten), moet de onderneming de omzet ontlenen aan de financiële administratie of uit een ander bewijsstuk.

Bepaling vaste lasten: Het vastelastenpercentage is een per sector bepaald percentage. Het voor een sector geldende percentage staat vermeld in de lijst met SBI-codes. De berekening van de vaste lasten van de onderneming heeft in beginsel geen relatie met het daadwerkelijk betaalde bedrag aan vaste lasten dat de onderneming betaalt in de subsidieperiode. Ondernemingen hoeven het bedrag van de vaste lasten in die periode dan ook niet aan te tonen. Het (forfaitaire) bedrag aan vaste lasten wordt berekend door het per sector bepaalde vastelastenpercentage te vermenigvuldigen met de referentieomzet.

Voorschot: Als de RVO op de aanvraag voor toekenning van de TVL positief beschikt, wordt een eenmalig voorschot toegekend van 80%. Dat voorschot is gebaseerd op het bij de aanvraag opgegeven geschatte omzetverlies.

Periode: De TVL subsidieperiode 1 liep van 1 juni 2020 tot en met 30 september 2020.

Omzetverlies: Het omzetverlies diende minimaal 30% te bedragen.

Vaste lasten: De vaste lasten moesten minimaal € 4.000 zijn in de subsidieperiode van 4 maanden.

Hoogte: De TVL bedroeg minimaal € 1000 en maximaal € 50.000 over de gehele subsidieperiode van 4 maanden. Voor een na 29 februari 2020 gestarte onderneming bedroeg de TVL € 1.000.

Aanvraag: Aanvragen voor de TVL kunnen worden ingediend vanaf 30 juni 2020 t/m 30 oktober 2020 (17.00 uur) op de website van de RVO. De beslistermijn van de RVO op de aanvraag is acht weken. Het voorschot wordt in één keer overgemaakt.

Subsidievaststelling: Vanaf 1 november 2020 kun je per e-mail een verzoek tot vaststelling van de RVO ontvangen. Je dient vóór 1 april 2021 de werkelijke omzet in de periode van 1 juni tot en met 30 september 2020 te melden. Bij voorkeur met btw-aangiftes van het tweede en derde kwartaal van 2020. De RVO stuurt je vervolgens binnen 16 weken een bericht over het definitieve bedrag waar je recht op hebt. Bij de afrekening kan sprake zijn van terugvordering of nabetaling.

Als het daadwerkelijke omzetverlies over de subsidieperiode minder dan 30% bedraagt, stelt de RVO de uiteindelijke TVL op nihil vast. Dit laatste geldt niet voor na 29 februari 2020 gestarte ondernemers.

De TVL is na 1 oktober 2020 op een aantal punten aangepast. Dit zijn de belangrijkste punten:

• In Q4 2020 krijgen gesloten eet- en drinkgelegenheden en detailhandel extra subsidie voor kosten van voorraad en aanpassingen;
• In Q4 2020 en Q1 2021 zijn vrijwel alle SBI-codes toegelaten tot de TVL;
• In Q4 2020 en Q1 2021 groeit het subsidiepercentage mee met het omzetverlies;
• Het subsidiepercentage zal met het omzetverlies meestijgen van 50% subsidie bij 30% omzetverlies naar 85% subsidie bij 100% omzetverlies;
• Het maximum subsidiebedrag wordt € 90.000 per periode (in plaats van € 50.000 per vier maanden);
• Je dient minimaal € 3.000 aan vaste lasten te hebben in 3 maanden.

TVL Q1 2021 kon aangevraagd worden van 15 februari tot 18 mei 2021. Grote ondernemingen konden TVL Q1 aanvragen tot en met 10 juni 2021.

Op 21 januari besloot het kabinet de TVL voor Q1 flink uit te breiden. Op 15 maart 2021 gaf de Europese commissie akkoord met op de volgende 9 uitbreidingen:

1. Verhoging van het subsidiepercentage naar 85%. Dit geldt voor alle ondernemers met minimaal 30% omzetverlies die aan de voorwaarden voldoen.
2. Verlaging van de minimale vaste lasten naar € 1.500 per kwartaal. Dat was € 3.000.
3. Verhoging van het minimum subsidiebedrag naar € 1.500 per kwartaal. Dat was € 750.
4. Verhoging van het maximum subsidiebedrag naar € 550.000 voor mkb-bedrijven en € 600.000 voor niet-mkb-bedrijven. Dat was maximaal € 90.000.
5. Verhoging van de opslag Voorraadsubsidie Gesloten Detailhandel (VGD) naar 21% met een verhoogd maximum van
   € 300.000. Dat was 5,6% met een maximum van € 20.160.
6. Toevoeging van de eenmalige opslag voor Annuleringskosten Reisorganisaties (AR).
7. Toevoeging van de opslag voor speciale kosten land- en tuinbouwbedrijven.
8. Openstelling van de Vaste Lasten Evenementenbranche (VLE) voor het eerste kwartaal van 2021.
9. Toegang voor niet-mkb-bedrijven (meer dan 250 werknemers) tot de TVL.

TVL Q2 kon aangevraagd worden tot en met 20 augustus 2021.

Voor veel ondernemers was de referentieperiode van het 1e kwartaal 2019 voor TVL Q2 2021 niet representatief. Daarom konden zij bij TVL Q2 2021 als referentieperiode kiezen tussen twee verschillende kwartalen: Q2 2019 of Q3 2020.

Zo zag TVL Q2 2021 eruit:

• Het subsidiepercentage is 100%.
• Bijna alle bedrijven in Nederland die aan de voorwaarden voldoen, kunnen TVL Q2 2021 aanvragen.
• Het minimum subsidiebedrag per kwartaal is € 1.500.
• Het maximum subsidiebedrag per kwartaal is € 550.000 voor mkb-bedrijven en € 1.200.000 voor grote ondernemingen (niet-mkb bedrijven).
• Ondernemers die tussen 15 maart en 30 juni 2020 met hun onderneming zijn gestart, kunnen ook TVL Q2 2021 aanvragen.
• Land- en tuinbouwbedrijven ontvangen een extra opslag voor de speciale kosten om planten en dieren in leven te houden. Deze opslag van 21% komt bovenop de TVL-subsidie met een maximum van € 225.000 voor de hele coronaperiode in 2021.

TVL Q3 kon aangevraagd worden tot en met 26 oktober 2021.

Zo zag TVL Q3 2021 eruit: 

• Het subsidiepercentage is 100%. Als je 100% omzetverlies hebt, ontvang je 100% van jouw vaste lasten als tegemoetkoming. Let op: het gaat om jouw berekende vaste lasten, niet om de werkelijke vaste lasten.
• Bijna alle bedrijven in Nederland die aan de voorwaarden voldoen, kunnen TVL Q3 2021 aanvragen.
• Het minimum subsidiebedrag per kwartaal is € 1.500.
• Het maximum subsidiebedrag per kwartaal is € 550.000 voor mkb-bedrijven en € 600.000 voor grote ondernemingen (niet-mkb bedrijven).
• Land- en tuinbouwbedrijven ontvangen een extra opslag voor de speciale kosten om planten en dieren in leven te houden. Deze opslag van 21% komt bovenop de TVL-subsidie met een maximum van € 225.000 voor de hele coronaperiode in 2021.

TVL Q4 kon aangevraagd worden tot 11 februari 2022.

Zo zag TVL Q4 eruit:

• Het subsidiepercentage is 100%. Dit betekent dat je 100% ontvangt van jouw vaste lasten. Let op: het gaat om jouw berekende vaste lasten, niet om de werkelijke vaste lasten.
• Het minimale subsidiebedrag is € 1.500.
• Het maximale subsidiebedrag is € 550.000.
• De onderneming stond op 30 juni 2020 ingeschreven bij de Kamer van Koophandel, en heeft minimaal één vestiging in Nederland. Die vestiging heeft een aparte voordeur of opgang los van het huisadres. Op deze vestigingseis gelden een paar uitzonderingen, welke na te lezen zijn op de website van de RVO. 
• De onderneming of groep verbonden ondernemingen ontving tussen maart 2020 en 31 december 2021 niet meer dan € 2,3 miljoen aan overheidssteun voor vaste lasten. Bereikt jouw onderneming bijna de grens? Dan ontvang je het bedrag tot € 2,3 miljoen.
• Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO) maakt alle toegekende subsidies na vaststelling openbaar.

TVL Q1 2022 kon aangevraagd worden tot en met 31 maart 2022.
Zo zag TVL Q1 2022 eruit:

• Het subsidiepercentage is 100%. Dit betekent dat je 100% ontvangt van jouw vaste lasten. Let op: het gaat om jouw berekende vaste lasten, niet om de werkelijke vaste lasten.
• Het minimale subsidiebedrag is € 1.500.
• Het maximale subsidiebedrag is € 550.000 voor mkb-ondernemingen en € 600.000 voor niet-mkb-ondernemingen.
• De onderneming stond op 30 juni 2020 ingeschreven bij de Kamer van Koophandel, en heeft minimaal één vestiging in Nederland. Die vestiging heeft een aparte voordeur of opgang los van het huisadres. Op deze vestigingseis gelden een paar uitzonderingen, welke na te lezen zijn op de website van de RVO. 
• De onderneming is of ondernemingen waren op 31 december 2019 niet in financiële moeilijkheden. Dit geldt ook voor buitenlandse ondernemingen.
• De onderneming of groep verbonden ondernemingen ontving tussen maart 2020 en 31 december 2021 niet meer dan € 2,3 miljoen aan overheidssteun voor vaste lasten. Bereikt jouw onderneming bijna de grens? Dan ontvang je het bedrag tot € 2,3 miljoen.
• Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO) maakt alle toegekende subsidies na vaststelling openbaar.

TVL Q1 2022 had afwijkende referentieperiodes. Als referentieperiode kon gekozen worden uit 2 kwartalen: Q1 2019 of Q1 2020. Voor ondernemingen die zich na 31 december 2018 en voor 1 juli 2020 hebben ingeschreven bij de KVK, golden de volgende referentiekwartalen:

Ondanks positieve vooruitzichten op economisch herstel na corona zijn er nog veel onzekerheden. Daarom wordt de Tozo verlengd voor de periode juli 2021 tot en met september 2021. Deze periode is Tozo5. 

Heroriëntatie voor de zelfstandig ondernemer: Per 1 januari 2021 start een volgende fase binnen de Tozo-regeling. In de fase ondersteunt het kabinet zelfstandig ondernemers waar nodig om zich voor te bereiden op een nieuwe toekomst, hetzij als zelfstandig ondernemer, hetzij als werknemers. De komende maanden wordt duidelijk hoe deze ondersteuning wordt gefaciliteerd.

Aanvragen: Tozo kun je aanvragen bij jouw woongemeente. Als je al een Tozo-uitkering ontvangt, kun je een verkort aanvraagformulier indienen zodra jouw woongemeente de aanvraagprocedure gereed heeft. De Tozo-uitkering wordt niet automatisch verlengd.

Meer informatie: Kijk bij Veelgestelde vragen voor meer informatie. Daarnaast is meer informatie over deze regeling te vinden op de websites van de Rijksoverheid en de KvK.

Bijzonder uitstel van belastingbetaling voor ondernemers gold tot en met 31 maart 2022. 
Het bijzonder uitstel van betaling gold voor de volgende belastingen:

• inkomstenbelasting;
• inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet;
• loonbelasting;
• vennootschapsbelasting;
• omzetbelasting (btw);
• kansspelbelasting;
• assurantiebelasting;
• verhuurderheffing;
• milieubelastingen (EB/ODE, kolenbelasting, afvalstoffenbelasting, belasting op leidingwater);
• accijns (minerale oliën, alcohol en tabak);
• verbruiksbelasting van alcoholvrije dranken;
• BPM voor vergunninghouders (vanaf tijdvak mei 2020).

Net als in 2020 kun je, indien je een lagere winst verwacht, een verzoek indienen voor een verlaging van de voorlopige aanslag inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting 2021. Als het bedrag van de nieuwe voorlopige aanslag lager is dan de belasting die je in de eerste maanden van dit jaar al hebt betaald, krijg je het verschil uitbetaald of wordt het verschil verrekend met eventuele nog openstaande aanslagen.

De invorderingsrente die normaal gesproken ingaat na het verstrijken van de betalingstermijn is tijdelijk verlaagd van 4% naar 0,01%. Dit geldt niet alleen voor een belastingschuld waarvoor bijzonder uitstel van betaling wordt gevraagd, maar voor alle belastingschulden.
De invorderingsrente blijft tot 1 juli 2022 op 0,01 staan. Met ingang van 1 juli 2022 wordt het percentage voor de invorderingsrente op 1% vastgesteld. Op 1 januari 2023 wordt deze verhoogt naar 3% en zal weer naar 4% gaan op 1 januari 2024.

De Belastingdienst berekent of vergoedt belastingrente als een belastingaanslag met een te betalen of terug te geven bedrag te lang op zich laat wachten. Het tarief van de belastingrente is normaal 8% voor de vennootschapsbelasting en 4% voor andere belastingen. Het tarief van de belastingrente was tijdelijk verlaagd naar 0,01%. Deze verlaging gold voor alle belastingen waarvoor belastingrente geldt. De tijdelijke verlaging van het tarief van de belastingrente was ingegaan vanaf 1 juni 2020, behalve voor de inkomstenbelasting. Voor de inkomstenbelasting was de verlaging ingegaan vanaf 1 juli 2020. Vanaf 1 oktober 2020 is het tarief van de belastingrente voor alle belastingen, dus ook de vennootschapsbelasting, 4%. Met ingang van 1 januari 2022 wordt de belastingrente voor de vennootschapsbelasting weer verhoogd naar 8%. 

Wellicht kom je door de daling van jouw inkomen in aanmerking voor toeslagen, zoals de zorgtoeslag en het kindgebonden budget, of heb je recht op een hoger bedrag aan toeslagen. Dit is afhankelijk van je inkomens- en vermogensgrens. Kijk bij "veelgestelde vragen" welke grenzen hiervoor precies gelden.

Indien je nog geen voorschotbeschikking voor de toeslag hebt ontvangen, dient hiervoor een verzoek te worden ingediend bij de Belastingdienst. Wij kunnen dit verzoek voor jou indienen of een wijziging van het toetsingsinkomen doorgeven. Neem hiervoor contact met ons op.

Kijk voor informatie over toeslagen op de toeslagenwebsite van de Belastingdienst.

Een directeur-grootaandeelhouder (DGA) dient een loon te krijgen dat ‘gebruikelijk’ is voor zijn werkzaamheden voor de B.V. Als de coronacrisis grote gevolgen heeft voor de omzet en liquiditeit van een B.V. mogen de B.V. en de DGA van de Belastingdienst gedurende 2020 en 2021 tijdelijk een lager maandloon vaststellen, zonder dat je de Belastingdienst daar toestemming voor vraagt.

Als je in 2020 en 2021 gebruik wilt maken van de verlaging moet je wel aan een aantal voorwaarden voldoen:

• De rekening-courantschuld of het dividend mag niet toenemen als gevolg van het lagere gebruikelijke loon;
• Als de DGA meer loon heeft genoten dan volgt uit de formule, dan geldt het hogere loon;
• Als de omzet over 2019, 2020 of 2021 is beïnvloed door andere bijzondere oorzaken, zoals oprichting, staking, fusie, splitsing of bijzondere resultaten, pas je de onderstaande berekening toe zonder die beïnvloeding.

Extra voorwaarde 2021:

• Als je in 2021 gebruik wilt maken van de verlaging, moet je in 2021 ten opzichte van 2019 een bepaald omzetverlies hebben geleden. Hoe groot dit omzetverlies precies is, maken we zo snel mogelijk bekend.

De berekening voor 2021 is anders dan voor 2020.

2020

Aan het einde van het jaar stelt de B.V. het gebruikelijk jaarloon voor 2020 vast en vermeldt dit in de aangifte loonheffingen. Voor een DGA mag het gebruikelijk loon voor 2020 dus achteraf bepaald worden. Dan is duidelijker wat de impact is van de coronacrisis op de B.V. en is er meer inzicht om de hoogte van het gebruikelijk jaarloon te bepalen.

DGA’s mogen in 2020 tijdelijk van een lager loon uitgaan, in verhouding tot de omzetdaling van hun bedrijf. Het gebruikelijk loon over 2020 kan worden bepaald met de volgende module:

Gebruikelijk loon 2020 = A x B/C

A = het gebruikelijk loon over 2019

B = de omzet (exclusief btw) over de 1e 4 kalendermaanden van 2020

C = de omzet (exclusief btw) over de 1e 4 kalendermaanden van 2019

Aan deze verlaging zijn wel een aantal voorwaarden verbonden: Loon dat de DGA al heeft ontvangen over verstreken perioden in 2020 kan niet met terugwerkende kracht verlaagd worden. De B.V. en de DGA kunnen alleen over toekomstige maanden in 2020 het loon verlagen. Bij verlaging van het maandloon wordt in de aangiften loonheffingen het loon vermeld dat de DGA heeft genoten, inclusief het eventuele loon in natura (bijvoorbeeld privégebruik auto). Uiterlijk aan het einde van het kalenderjaar of op het moment waarop de dienstbetrekking eindigt wordt bepaald wat het gebruikelijk loon voor het jaar 2020 is. Als de B.V. te weinig loon heeft betaald, moet de B.V. het verschil als loon aangeven en daarover loonheffingen betalen.

2021

In 2021 gebruikt u de volgende berekening:

Gebruikelijk loon 2021 = A x B/C

A = het gebruikelijk loon over 2019

B = de omzet (exclusief btw) over heel 2021

C = de omzet (exclusief btw) over heel 2019

Op een aantal belastingfaciliteiten in de inkomstenbelasting hebben ondernemers alleen recht als zij voldoen aan het zogenoemde urencriterium. Voor zowel 2020 als 2021 heeft het kabinet besloten dit criterium aan te passen.

Voor zowel de periode van 1 maart tot 1 oktober 2020 als de periode van 1 januari tot 1 juli 2021 mag je er als ondernemer van uitgaan dat je altijd minimaal 24 uur per week aan je onderneming(en) hebt besteed, ook als dit in werkelijkheid niet het geval is. Bij ondernemers met een verlaagd urencriterium in verband met arbeidsongeschiktheid zal ervan uitgegaan worden dat zij minimaal 16 uur per week besteed hebben aan hun onderneming(en).

Voor seizoensgebonden ondernemers geldt een aanvullende regeling. Voor de periode van 1 maart tot 1 oktober 2020 worden zij geacht hetzelfde aantal uren aan hun onderneming te hebben besteed als in de periode van 1 maart tot 1 oktober 2019. Als je seizoensgebonden ondernemer bent en de piek van je werkzaamheden juist in de periode van 1 januari tot en met 30 juni ligt, mag je voor de periode van 1 januari tot 1 juli 2021 uitgaan van hetzelfde aantal uren als in de piekperiode van 2019. In beide gevallen moeten de uren over 2019 wel aannemelijk gemaakt kunnen maken.

De verspoeling van het urencriterium is na 30 juni 2021 niet verder verlengd.

Een ondernemer die belastingplichtig is voor de vennootschapsbelasting (vpb) kan gebruik maken van de fiscale coronareserve, om zijn bedrijf sneller een liquiditeitsvoordeel te verlenen. De ondernemer mag het verwachte coronagerelateerde verlies dat zich in 2020 voordoet van de winst aftrekken van de winst in 2019. Fiscaal-technisch gaat dit door ten laste van de winst over 2019 een fiscale coronareserve te vormen.

Hieraan zijn de volgende voorwaarden verbonden:

• In het boekjaar 2020 is sprake van een verwacht coronagerelateerd verlies, oftewel verlies dat verband houdt met de gevolgen van de coronacrisis. Dit verlies kan niet groter zijn dan het totale verlies dat de belastingplichtige verwacht te hebben over 2020. Als je verwacht dat je over het boekjaar 2020 een positief belastbare winst geniet is het dus niet mogelijk om een coronareserve te vormen;
• De dotatie aan de fiscale coronareserve in het boekjaar 2019 is maximaal de winst die zou gelden zonder de vorming van deze reserve;
• Uiterlijk in het boekjaar 2020 zal de fiscale coronareserve in de winst worden opgenomen;
• De dotatie aan de fiscale coronareserve wordt in de rubriek fiscale reserves opgenomen in de aangifte over 2019. De vrijval in het boekjaar 2020 wordt als onttrekking in deze rubriek opgenomen in de aangifte over dat jaar.

Let op: het vormen van een fiscale coronareserve kan gevolgen hebben voor de toepassing van andere regelingen in de vpb. Hiervoor worden geen flankerende maatregelen getroffen. Het is aan de ondernemer om hier rekening mee te houden bij het vormen van de fiscale coronareserve.

Een deel van de eerder verschuldigde vpb over 2019 kan worden verminderd via een verzoek tot herziening van de voorlopige aanslag of het indienen van de aangifte. Is de aangifte al ingediend? Dan moet een aanvulling worden ingediend door opnieuw aangifte te doen.

Hanteer je een gebroken boekjaar? Dan kun je in het laatste boekjaar dat eindigt in de periode van 1 januari 2019 tot en met maart 2020 een fiscale coronareserve vormen. De reserve wordt dan uiterlijk in het boekjaar na het boekjaar waarin de reserve is gevormd volledig in de winst opgenomen.

Naast deze belastingmaatregelen zijn nog enkele overige belastingmaatregelen aangekondigd, waaronder:

• Uitstel lokale belastingen;
• Versoepelingen deblokkeren g-rekening;
• Versoepelingen invorderingssfeer;
• Versoepeling aflossingseis eigenwoningschuld;
• Verhoging van de vrije ruimte van de werkkostenregeling;
• Uitstel wetsvoorstel excessief lenen bij de eigen vennootschap.

Als een ondernemer te weinig onderpand heeft om geld te lenen kan via de financier gebruik worden gemaakt van de mogelijkheden van de Borgstelling MKB-kredieten (BMKB). De BMKB vergroot het onderpand en daarmee ook de financierbaarheid van de onderneming. Met het borgstellingskrediet staat het ministerie van Economische zaken en Klimaat voor een deel garant voor bedrijven die een lening willen afsluiten.

Er is een nieuwe tijdelijke verruimingsmaatregel waarmee de Staat een hoger garantieaandeel aanbiedt in de BMKB. In de reguliere regeling betreft het borgstellingskrediet 50% van het krediet dat de financier (vaak een bank) verstrekt. De borg van de overheid bedraagt 90% van dit borgstellingskrediet. Met deze verruimingsmaatregel wordt de omvang van het borgstellingskrediet in de BMKB verhoogd van 50% naar 75%. Daardoor kunnen banken gemakkelijker en sneller krediet verruimen en hebben bedrijven de mogelijkheid om eerder en meer geld te lenen.

Meer informatie over de BMKB kun je vinden op de website van de RVO. Kredietverstrekkers kunnen aanmeldingen voor de BMKB bij de RVO doen. Ondernemers moeten zich melden bij hun kredietverstrekker.

Ondernemingen die problemen ondervinden bij het verkrijgen van bankleningen en bankgaranties kunnen gebruik maken van de Garantie Ondernemingsfinanciering (GO). De corona-module in deze regeling (GO-C) is één van de maatregelen om ondernemers te ondersteunen tijdens de coronacrisis. Met de GO-C kunnen banken krediet verstrekken aan ondernemingen in verband met liquiditeitstekorten als gevolg van het coronavirus. Het zijn leningen met een maximum looptijd van 6 jaar tussen € 1,5 miljoen en € 150 miljoen per onderneming, waarbij de Staat voor 80% (voor grootbedrijven) en 90% (voor het MKB) garant staat. de GO-C is in ieder geval tot en met 31 december 2021 aan te vragen.

Meer informatie over de GO-C kun je vinden op de website van de RVO. Banken kunnen aanmeldingen voor de GO-C bij de RVO doen. Ondernemers moeten zich melden bij hun bank.

De kans is groot dat het kleinere MKB-bedrijf door de coronacrisis extra liquiditeit nodig heeft, maar hiervoor tot dusver niet bij een financier terecht kon. Het kabinet heeft daarom met de banken een aanvullend instrument geïntroduceerd: de Klein Krediet Corona garantieregeling (KKC).

Kleine ondernemer: De KKC is specifiek bedoeld voor kleine ondernemers met een omzet vanaf € 50.000 die voor de coronacrisis voldoende winstgevend waren en die vóór 1 januari 2019 zijn ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel.

Lening met staatsgarantie: De KKC staat open voor kredietaanvragen van € 10.000 tot € 50.000. De overheid staat voor 95% garant voor de lening.

Banken en andere geaccrediteerde financiers: De banken gaan de leningen met KKC-garantie aanbieden. Andere financiers die geaccrediteerd zijn voor de BMKB-C, mogen de regeling ook aanbieden.

Looptijd, rente en eenmalige premie: De maximale looptijd van de lening is vijf jaar. De rente die de financiers jaarlijks aan de ondernemers mogen doorrekenen is maximaal 4% van het uitstaande kredietbedrag. Daarnaast betalen ondernemers aan de staat een eenmalige premie van 2% als vergoeding.

Meer informatie over de KKC is te vinden op de website van de Rijksoverheid.

Qredits verstrekt microkredieten aan startende ondernemers en kleine bedrijven en heeft als stichting een ideëel doel. Het kabinet ondersteunt Qredits financieel met een aanvullend bedrag van in totaal € 25 miljoen. Daardoor berekent Qredits gedurende maximaal twaalf maanden een lagere rente van 2% en verleent Qredits uitstel van aflossingsverplichtingen.

Meer informatie over het Corona-overbruggingskrediet kun je vinden op de website van Qredits.

De Corona-OverbruggingsLening (COL-faciliteit) is bedoeld voor start-ups, scale-ups en innovatieve mkb-ers die overwegend met extern eigen vermogen gefinancierd zijn. Ook staat de COL-faciliteit onder voorwaarden open voor mkb-ers die hun groei hebben gefinancierd met intern eigen vermogen. In totaal is er € 300 miljoen beschikbaar gesteld voor overbruggingskredieten die deze mkb-ers ondersteunen.

De procedure verloopt via de Regionale Ontwikkelingsmaatschappijen.

Diverse Nederlandse banken geven middelgrote en kleine bedrijven vanwege de gevolgen van het coronavirus een half jaar uitstel van de aflossing op hun leningen. Dit geldt voor bedrijfsleningen tot maximaal 50 miljoen euro. Voor leningen boven dat bedrag zijn deze banken ook bereid om bedrijven financiële ruimte te geven, maar dit is maatwerk per klant. Sommige kredieten zijn uitgezonderd. Tevens kan de wijze van aanvraag per bank verschillen. Kijk op de website van jouw bank voor verdere informatie.